Beheerde transaksies - wat is dit? Beheerde transaksies tussen verwante partye

Op 1 Januarie 2012 in werking getree het die Federale wet nommer 277. Dit stuk wetgewing in sekere wette is gewysig, met betrekking tot die verbetering van die beginsels van pryse vir belasting doeleindes. Sekere bepalings van hierdie wet in werking tree vanaf die begin van 2014 die wet nommer 277 afgekondig Afdeling. V.1 uur. Die NK 1.

beheerde transaksies

Verduideliking van die inligting vervat in die artikel konsepte. 105,14 (n. 1). Gewoonlik gemonteer ook omstandighede waaronder kontrakte beskou as beheerde transaksie. Wat is dit? In ooreenstemming met hierdie artikel kontrakte betrekking het op hierdie groep aan die einde van 'n bepaalde kategorie van vakke. Wat hulle nodig het interafhanklik te wees.

vakke

Daar is verskillende tipes van transaksies in die burgerlike reg. Vir elke groep, op voorwaarde dat hulle eise. Met inagneming van die beheer transaksie (wat dit is, wat die reëls is teen hulle), is dit nodig in die eerste plek die deelnemers om vas te stel. Hulle kan 'n organisasie wees indien:

1. Een en dieselfde onderwerp indirek of direk deel aan hulle met 'n aandeel van meer as 25%. Hierdie bepaling gestig kuns. 105,1, p. 2 cop. 3.

2. Deur besluit van dieselfde burger aangestel / verkies:

• hoof van die organisasie;
• ten minste die helfte van die samestelling van die bestuur / raad van direkteure van die toestel.

3. Die magte van die hoof van 'n paar organisasies om dieselfde onderwerp te implementeer.

4. Dieselfde fisiese persone te vorm meer as die helfte van die samestelling van die raad van direkteure of kollegiale bestuursliggaam.

Dit moet genoem word cop. 11 van dieselfde artikel. Volgens hom kan die bogenoemde burgers met deel te neem in die organisasie, saam:

1. Vrou / man.
2. Ouers / aanneemouers.
3. Versorgers / voogde.
4. Kinders (aangenome kinders ingesluit).
5. Wyke.
6. Nie vol / vol bloed susters / broers.

Hierdie entiteite is verwante partye. Tekens is ook ingestel in Art. 105,1 (sub vierde N. 2). Interafhanklik organisasie optree en die persoon as die laasgenoemde is by magte om verkiesing / afspraak:

1. Uitvoering van die enigste struktuur.
2. Ten minste die helfte van die samestelling van die administratiewe personeel / direksie.

Oor hierdie onderwerp ook die bepalings van sub-klousule van toepassing. 11 van dieselfde artikel. Interafhanklik ook oorweeg word:

1. Organisasie / burgers, as vir elk van die vorige onderwerp belang (direkte) in die volgende maatskappye is meer as 50%.
2. Fisiese persone, indien een van hulle in die hiërargie is ondergeskik aan die ander.

Kriteria beheer transaksies

Hulle stel die norm 105,14. Die definisie van 'n beheerde transaksie sluit nie 'n aanduiding van die woonplek, registrasie, belasting woning van deelnemers en begunstigdes. Tog is hierdie funksie verduidelik in Artikel 105,14. In die reëls analise afgelei kan word kombinasie van eienskappe besit deur die gemonitor transaksie. Wat is dit? In die eerste plek, die plek van registrasie, deelnemers en begunstigdes woning belasting verblyfreg moet die grondgebied van die Russiese Federasie wees. Daarbenewens moet daar een van die volgende omstandighede:

1. Omvattende inkomste (som van pryse) vir kontrakte vir die jaar (kalender), meer as 1 miljard roebels. Volgens Art. 4 van die Federale wet № 277 (paragraaf 3) Vir 2012 moet dit drie oorskry, en vir 2013 -. 2000000000 roebels.
2. Een deelnemer tree op as 'n belastingbetaler mynbou. Betaling sal bereken word teen die koers vermeld in persentasie. Terselfdertyd beheer transaksies tussen verwante partye moet wees met betrekking tot die onttrek minerale wat onder hierdie belasting val, en die bedrag van inkomste op hulle vir die jaar (kalender) vir meer as 60 miljoen roebels.
3. Ten minste een kontrakteur optree as die betaler toepassing UST UTII, en onder die ander kant is daar 'n onderwerp wat nie werk nie met die spesiale belasting regimes. Die kriteria vir beheerde transaksies van hierdie tipe sluit 'n aanduiding van die bedrag van inkomste verkry tydens hul aanhouding. Partye moet die bedrag van 100 miljoen roebels bereik. vir 'n gegewe jaar (die kalender).
4. Ten minste een lid is vrygestel van die verpligting om inkomstebelasting aftrek of pas 'n nul koers by die basis op die betaling terme. Die omstandighede waaronder toegelaat die gebruik van hierdie vrystelling word in Art stel. 284, para. 5.1 van die Kode. Hier moet die tweede party nie vrygestel word van genoemde vordering en 'n nul koers van hierdie belasting te gebruik nie. Wat kontrakte erken as beheerde transaksies tussen verwante partye, totale wins daarop vir die jaar (kalender) om meer as 60 miljoen roebels wees.
5. Ten minste een van die betrokke partye - die Sez inwoner, waarbinne bedryf belasting regime maak voorsiening vir spesiale voordele vir aftrekkings van wins (in vergelyking met die algemene prosedure in die streek gevestig).

Ander vorme van kontrakte

Sekere tipes transaksies gelyk gestel kan word behandel in die burgerlike reg. Onder hulle is, 'n stel van ooreenkomste oor die verkoop van produkte, die produksie van werke, verskaffing van dienste. Hulle moet bemiddel deur óf die deelname van persone wat nie optree as interafhanklik. Ontleed nie in ag onder sekere omstandighede geneem die beskikbaarheid van derdeparty-entiteite. In die besonder, derde partye wat nie as interafhanklik word erken en is betrokke by die transaksie:

1. Moenie enige ander doel as die organisasie van direkte verkope van produkte, dienste, produksie werk bykomende operasies nie uit te voer. Hul belangrikste aktiwiteite, dus, tree bemiddeling / indirekte deelname in die kontrak.
2. Moenie enige risiko's neem nie op hulself en nie die bates nie gebruik vir die organisasie se werksaamhede, onder die ooreenkoms van die partye.

In die gebied van buitelandse handel kan ook beheer word transaksies. Wat is dit? Die Verdrag van toepassing sal wees om die kategorie onder oorweging, indien:

1. Die bedrag van inkomste aan die einde van 'n enkele entiteit vir die jaar (kalender) sal meer as 60 miljoen roebel.
2. Die onderwerp as dien produkte wat verband hou met een of meer groepe:

• edelgesteentes en edelmetale;
• olie en olie-produkte;
• ysterhoudende metaal;
• kunsmis;
• nie-ysterhoudende metaal.

Beheerde transaksies (insluitend lenings) word erken as sodanig as die registrasie woonplek, die belasting woning van een van die partye is 'n gebied / staat, ingesluit in die deur die Ministerie van Finansies Orde goedgekeur lys № 108n. Terselfdertyd inkomste daaruit moet vir die kalenderjaar meer as 60 miljoen roebel.

kennisgewing IFTS

Kragtens die bepalings van Art. 105,5, is entiteite wat nodig is om 'n kennisgewing van beheerde transaksies in te dien. Inligting aan die insae by die plek, koshuis of registrasie as die grootste bydraers. Kennisgewing van beheerde transaksies gestuur nie later nie as 20 Mei van daardie jaar, wat is die kalender tydperk waarin die betrokke kontrakte onderteken.

samestelling funksies

Geval van foute, onvolledigheid, foute onderwerp kan 'n kennisgewing verfyn reik. Die wetgewing maak voorsiening vir 'n aantal vereistes waaraan voldoen moet word deur sy vorm. Kennisgewing van beheerde transaksies sluit basiese inligting oor:

1. Kalender tydperk waarvoor die betaler verskaf die data.
2. Onderwerp van die kontrak.
3. Deelnemende verhoudings. In die besonder, die volle naam van die organisasie, TIN (indien enige), die naam van die burger, insluitend IP. Individuele entrepreneur noem ook 'n identiteitsnommer van die betaler.
4. Die bedrag van inkomste en uitgawes met die toekenning van winste / verliese op kontrakte met gereguleerde pryse.

Vul in kennisgewing van beheerde transaksies kan in verband met 'n groep van kontrakte word. Hierdie situasie waarvoor in paragraaf 4 van Art. 105,15.

Die werksprogram

Dink aan hoe om 'n kennisgewing 1C berei. Beheerde transaksies in die program word toegeken op grond van die in die spesiale registers en dopgehou aangegaan data. Hierdie inligting word in die program ingeskryf het, of vir 'n jaar, of net voor die voorbereiding van die kennisgewing. Artikel bevat die nodige gereedskap oopgemaak kan word via punt Ch. menu "Verslae". bykomende inligting kan beheer word vanaf 'n spesiale vorm van "opleiding assistent kennisgewings beheer transaksies." Dit bied visualisering van al die fases van die werk met inligting vir die vorming van die finale verslag. Voorbereiding kennisgewing in drie fases uitgevoer:

1. Die skep van 'n lys.
2. Nagaan en die regstelling van die inligting.
3. Die opstel van kennisgewings.

Die "helper" beheer komponente is gegroepeer volgens gegewe fases. Kennisgewing gemaak word namens elke organisasie afsonderlik. In hierdie verband, veral in die "assistent" moet die toepaslike wetlike entiteit aan te dui.

Stel 'n lys van

Vir isolasie van die inligting wat nodig is om die program van die hele massa van transaksies beheer transaksies te maak oor wat van teenpartye tot beskikking van die maatskappy tree op as 'n interafhanklike persoon wat in die buiteland geregistreer. Verder moet dit noem die produkte aan internasionale handel. Hou 'n lys van interafhanklike entiteite word in 'n spesiale register gedra. Jy kan dit toegang vanaf die submenu item of "Assistent". Vir klassifikasie van die tipe moet beheer transaksie verduidelik of interafhanklik entiteit optree as die betaler in een van die bogenoemde kuns. 105,14 belastings en hetsy geregistreer in die Sez. Vir elke vak, dui registrasie land (indien oorsee), Reg. nommer, belasting-kode. Vir plaaslike ondernemings noem die naam van die geselekteerde gids "klassifiseerder". As gevolg van die feit dat die beheer transaksie erken nie net verwante partye, maar ook vakke, waarvan een is geregistreer in die buiteland, is hierdie inligting ook weerspieël in die program. Maak seker dat jy die inligting op kontrakteurs aan te dui, vervreemd onderhewig aan kontrakte wat die in artikel gelys produkte is. 105,14 (bl. 5).

rekeningkundige funksies

Volgens Art. 105,3 (p. 1), indien die finansiële, saketoestande is gestig transaksies van verwante partye wat verskil van dié wat in vergelykbare kontrakte tussen nevzaimozavisimymi entiteite, enige winste wat kan verkry word deur een van die partye, maar as gevolg van hierdie verskille te doen nie het by hom gekom het hy vir die doel van belasting in ag geneem word. In hierdie geval, daar is 'n spesiale reël. In ooreenstemming met rekeningkundige inkomste teen 'n koers bo word in die geval gedra dat dit nie lei tot 'n vermindering in die bedrag van belasting aftrekkings. As 'n uitsondering, ten gunste 'n situasie waar die betaler gebruik van 'n simmetriese aanpassing van Art. 105,18. As die IRS op die oudit van transaksies beoordeel bykomende belasting teen markpryse, die plaaslike ondernemings, wat as die tweede party tot die kontrak, kan gebruik word in die berekening van die pryse:

1. Verpligte betaling van wins.
2. Persoonlike inkomstebelasting onder art betaal. 227.
3. Belasting op mynbou. In hierdie geval, moet een van die partye tot die transaksie sy betaler wees, en die onderwerp moet 'n kontrak daad roumateriaal en hulle was aan belasting, uitgevoer met behulp van 'n% koers.
4. BTW. In hierdie geval, moet een van die deelnemers die organisasie / IP te wees, die belasting of vrygestel nie te betaal daaruit.

Metodes van die bepaling van wins

Volgens Art. 105,7, toesighouers gebruik die metodes in die prestasie van belasting beheer:

1. Vergelykbaar markwaarde.
2. Pryse opkomende implementering.
3. Vergelykbaar winsgewendheid.
4. Verspreiding van inkomste.
5. Die koste metode.

Toegelaat word om 'n komplekse gebruik van twee of meer tegnieke (Art. 105,7, p. 2). In die bepaling van die koste van voldoening soos toegepas in transaksies, die mark is die gewildste metode van vergelykbare pryse. Daar is egter een uitsondering. Wanneer jy die aankoop van goedere by die beheer transaksie en die daaropvolgende herverkoop van die kontrak tussen die partye nevzaimozavisimymi ooreenstemming bepaling gemaak word deur die komende implementering van die prys. Hierdie metode word gebruik wanneer die entiteit aan die produkte verkoop, nie-tasbare bates wat 'n beduidende impak op die vlak van bruto marge het in besit te neem. Dit kan ook gebruik word om die goedere vir daaropvolgende verkoop berei. In die besonder, indien gemaak produkte-afdeling, herverpakking, sortering, vorming van vervoer. Ook hierdie metode is geskik vir gevalle van vermenging produkte as die eienskappe van die finale produk is nie wesenlik verskil van die oorspronklike voorwerp. Die gebruik van die ander drie metodes word toegelaat, indien vergelyking is nie moontlik of onmoontlik om 'n geldige gevolgtrekking oor die nakoming / nie-nakoming van die bedrae van transaksies en markwaarde vir belastingdoeleindes te trek.