Regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening. Finansiële hulp vir die regstelling van foute

Daar is verskeie metodes wat professionele die primêre rekeningkundige dokumente kan monitor. Maar van tyd tot tyd in die weerspieëling van enige data wat allerhande foute. Oorweeg verdere hoe die regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening.

oorsig

Rekeningkundige foute is verkeerd, of besinning nonreflection van sekere feite van ekonomiese aktiwiteit van die onderneming. Heeltemal te verhoed dat die waarskynlikheid van hul voorkoms kan nie wees nie. Dit kan egter tydige maatreëls om foute in die rekeningkundige (finansiële) verslagdoening op te spoor en die gevolge daarvan uit te skakel neem. Dit moet onthou word dat al die opgespoor foute reggestel word.

normatiewe basis

Primêre rekeningkundige dokumente in ooreenstemming met die riglyne en regulasies (FDR). Sedert 2010 is dit bedryf PBU 22/2010. Hy het die einde regstelling rekeningkundige foute en terme van bekendmaking van die foute in die dokumente van regspersone, maatskappye, behalwe krediet maatskappye, munisipaliteite en regeringsinstansies.

Die oorsake van foutiewe inligting

Volgens RAS 22/2010 Tipiese foute kan wees voorwaardelike:

• onakkuraathede in die berekeninge;
• bedrog beamptes leidende onderneming rekeningkundige;
• verkeerde klassifikasie en ontleding van die feite van ekonomiese aktiwiteit van die organisasie;
• verkeerde implementering van rekeningkundige beleid van die maatskappy se;
• onbehoorlike gebruik van die beskikbare ten tyde van die ondertekening van die vraestelle inligting;
• toepassing van die wetgewing wat rekeningkunde.

klassifikasie

Die volgende tipes rekeningkundige foute:

1. Tel defekte. Dit foute wat verband hou met foutiewe berekeninge of foutiewe deposito / oordrag van inligting in registers.
2. Defekte veroorsaak deur ontydige fiksasie van primêre dokumentasie. Sulke defekte voorkom, gewoonlik as gevolg van unharmonized in werk-eenhede. Die getekende dokumente is dikwels net betyds om die rekeningkundige departement mis. Papier kan word vertraag en kontrakteurs. In hierdie geval, hulle nonreflection sal nie verkeerd beskou.
3. Defekte wat as gevolg van foutiewe toepassing van die wet optree. Hierdie foute is die gevolg van die skending van die reëls van die sekuriteite en die bekendmaking van hul inligting.

Behalwe die bogenoemde, kan gebreke as gevolg van onakkurate, onbetroubaar, onvolledige data wees. Hierdie foute kan beide onbedoeld en opsetlik gepleeg word. In die laasgenoemde geval, dus, 'n paar maatskappye probeer om die feite van wangedrag weg te steek. Dit mag wees, byvoorbeeld:

• oorskatting volume afgeskryf materiaal in ooreenstemming met een of ander basisse (rou diefstal);
• versuim om krediet en kontant bestellings verantwoordelike beampte gevolg onaangetekende kontantontvangste na die kassier Organisasie (feit van finansiële bedrog).

uitsonderings

Nie beskou as foute weglatings of foute in die weerspieëling van die feite van ekonomiese aktiwiteit in die finansiële state of Rekeningkunde geïdentifiseer as 'n gevolg van nuwe inligting wat nie beskikbaar is vir die maatskappy op die tyd van aansoek (versuim om te betaal) inligting oor relevante bedrywighede was. Dit sal erken word as defekte en skattings verandering. In die besonder, ons praat oor reserwes:

- vir waardedaling van finansiële beleggings;

- twyfelagtige skuld;

- vir waardedaling van voorrade.

Al die geskatte waardes is nie in die res van die lyn geloop. Hulle pas net sekere van sy indekse.

Metodes vir die opsporing van foute

Vir die vroeë opsporing van foute in die finansiële verslagdoening en rekeningkunde dit word aanbeveel:

1. Uit te voer gereelde voorraad van bestaande bates en die laste van die maatskappy, insluitend 'n versoening van betalings aan kontrakteurs.
2. Analiseer al die data wat in die registers van rekeningkunde. Insluitend binne die raamwerk van hierdie aktiwiteite uitgevoer word verifikasie van die vergelykbaarheid van die parameters vir die tydperk (geskat bypassende inkomste en vlakke uitgawes).
3. Gaan die bedrading en nie-standaard grootskaalse bedrywighede.
4. Vergelyk prestasie verslagdoening - om rekenkundige en logiese kontrole uit te voer.

Maniere om rekeningkundige foute reg te stel

Gedrag aanpassings kan uitgevoer word deur die volgende metodes uitgevoer word:

• Gedeeltelike. Regstelling in hierdie geval, foute in boekhouding en verslagdoening uitgevoer bykomende bedrading, aanvullend of omkeer, voor die operasie net op die waarde van die positiewe of negatiewe verskil gedra.
• Volledige. In hierdie geval, die metode van die omkeer van al die operasies uitgevoer voor, met bediening daarna korrekte data.

By die gebruik van enige van die bogenoemde opsies kommentaar met betrekking tot dié van papier, wat verbeteringe uitgevoer moet word. Te identifiseer tekortkominge te berei finansiële hulp vir die regstelling van foute.

Kriteria wat die aanpassing

Regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening word uitgevoer deur verskeie metodes, afhangende van die belangrikheid van tekortkominge gedra. Volgens hierdie aanwyser, identifiseer twee kategorieë van defekte. Foute kan beduidende of onbelangrik wees. Die kriteria waarvolgens die tekortkominge van die eerste kategorie moet vermeld in die relevante sekuriteite. 'N Beduidende fout in rekeningkunde - dit is so 'n nadeel dat, individueel of in kombinasie met ander defekte kan in een tydperk invloed van die ekonomiese besluite van belang gebruikers, wat deur hulle aanvaar op grond van die finansiële data wat in hierdie tydperk. Direk kriteria, wat dui op die graad van belangrikheid bepaal deur die onderneming onafhanklik. Die organisasie in hierdie geval is afkomstig van beide die grootte en die aard van die betrokke artikel (s). Die situasie in die finansiële beleid van die onderneming kan dus geformuleer word:

"Die fout moet erken word as noodsaaklik as dit ontlok verkeerde of indeks met meer as 10% van die aanvaarde geldeenheid of indeks waarde".

Die tydperk van die opsporing van foute

Hierdie maatstaf het ook 'n impak op die reëls waarvolgens die regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening. In die besonder, kan gebreke wees:

1. Die huidige jaar, aan die lig gebring:

• voor voltooiing;
• nadat dit, maar voor die ondertekening van state gedra.

2. Die vorige jaar, gevind:

• na die ondertekening van die vraestelle, maar voordat hulle beskikbaar aan belanghebbende partye;
• nadat gebruikers voor die goedkeuring van verslagdoening;
• nadat die goedkeuring van die sekuriteite.

belanghebbende partye

Dit sluit in:

1. Deelnemers LLC.
2. Die liggame van die staat gesag, plaaslike regering of ander gesag bevoeg is om die regte van die eienaar te implementeer.
3. Aandeelhouers van.

spesiale gevalle

Ongeag van die graad van belangrikheid:

• Regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening voor geïdentifiseer om die voltooiing van hierdie jaar, het die punte onderskeidelik rekeninge in die maand waarin hulle voorkom.
• Regstelling van tekorte, gestig aan die einde van die jaar voor die ondertekening van die vraestelle, opnames uitgevoer in Desember van die jaar waarin dit gemaak is.

Hierdie bepalings beteken dat alles wat die beduidende foute wat gemaak is in die voorbereiding van die kwartaallikse tussentydse finansiële state, is dit nie nagegaan. As die vierkant II. die maatskappy ontdek 'n beduidende nadeel, wat verskyn het in die ek kwartaal., sal die veranderinge wat veroorsaak sal word deur sy aanpassing word weerspieël in die vraestelle vir 6 maande (9 maande) en sal geen invloed op die prestasie van die ek kwartaal.

Funksies uit te skakel geringe defekte

As die rekenmeester 'n fout wat nie betekenisvol beskou, volgens die huidige rekeningkundige beleid, en is gemaak in die vorige tydperk ontdek, dan p. 14 PBU aanpassing dit gemaak punte in die betrokke rekeninge in die maand wanneer dit ontdek ná die ondertekening state. Verlies en wins, wat verskyn as 'n gevolg van die uitskakeling van defekte is ingesluit in ander inkomste of uitgawe vir die huidige tydperk. Byvoorbeeld:

"In Januarie 2011 gekoop die maatskappy en onmiddellik gebruik die skryfbehoeftes weerspieël nie in rekeningkunde hierdie bedrywighede Hierdie fout is ontdek in November 2012. In hierdie geval, moet die verantwoordelike werknemers is 'n rekeningkundige verwysing fout aanpassing word weerspieël in die vraestelle vir November as volg ...:

Debiet- CQ. 10.9 "Huishoudelike voorrade en toerusting."

Krediet rekening nedersetting op bevestiging (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Dit weerspieël die aanneming van skryfbehoeftes in ooreenstemming met die faktuur vir die aantal 101 van 20 Januarie 2011.

Debiet- rekening vir die vasstelling van die koste (44, 26).

Krediet CQ. 10.9 "Huishoudelike voorrade en toerusting."

Dit toon die gebruik van goedere vir die behoeftes van die kantoor in Januarie 2011.

Debiet- CQ. 91,2 "Ander uitgawes".

Krediet rekening ter wille van uitgawes (44, 26).

Aangeteken verliese in 2011, wat verband hou met vertraagde aanduiding van transaksies op die aankoop en die daaropvolgende gebruik van die kantoor verskaf (Januarie 2011, wetsontwerp №101 van 2011/01/20 jaar). "

belangrike faktor

In vakke in die gebied van 'n klein besigheid, bykomend tot die gewone aandele in openbare sekuriteite, het die reg die regstelling van foute in boekhouding en verslagdoening, erken in ooreenstemming met die finansiële beleid van die onderneming beduidende gemaak in die vorige jaarlikse siklus en geïdentifiseer word nadat die goedkeuring van die sekuriteite in die huidige jaar uit te voer, volgens die gespesifiseerde terugwerkende bogenoemde skema sonder herberekening. Hierdie posisie is vasgestel in die AR 22 (Nos. 2, p. 9). Die finansiële beleid van die organisasie behoort te wees om die punt van los of die maatskappy van hierdie geleentheid gebruik sal maak.

Kenmerke aanpassings beduidende tekortkominge

Die prosedure vir die regstelling van die foute sal afhang van die tydperk waarin dit ontdek is. Dus, 'n beduidende nadeel van verlede jaar, aan die lig gebring na die ondertekening van die vraestelle vir die huidige tydperk, maar voor die indiening van die belanghebbende partye, aangepas in ooreenstemming met para. 6 PBU 22. In die besonder, die finansiële verwysing vir die regstelling van foute dui die verwydering van haar punte in die betrokke rekeninge vir Desember hierdie tydperk. As die papier is verskaf in 'n ander gebruikers (sit in die belasting inspektoraat, statistiese liggame en ander), moet hulle vervang word deur diegene in wat beduidende foute. Sulke verklarings is geroep hersien. Gebrek erken as 'n belangrike, erken in die afgelope jaar en geïdentifiseer om sekuriteite voorsiening te maak vir die huidige jaar aan belanghebbendes, soos aangepas in ooreenstemming met para. 6 PBU. Verantwoordelike beampte sal die balans wat jy nodig het na te gaan. Die volgende inligting is bekend gemaak in die hersiene vorms:

• dat hierdie effekte heeltemal vervang die vorige;
• oor die gronde waarop dit was nodig om die balans te gaan en 'n nuwe een.

Die hersiene papier gestuur aan al die adresse wat vroeër gestuur. Beduidende vorige tydperk foute na die goedkeuring van die jaarlikse rekeninge ontdek is, reggestel punte in die betrokke rekeninge in die huidige tydperk. Ooreenstemmende rekeninge op dieselfde tyd optree CQ. 84 "opgehoopte tekort (behoue verdienste)."

Hersamestelling van vergelykende syfers

Hy het asof 'n vorige tydperk fout het nog nooit deur die regstelling van verslagdoening elemente opgeneem. Hierdie metode staan bekend as 'n terugwerkende herstatering. Hy verrig met betrekking tot vergelykende syfers van die vorige tydperk, toe hy toegelaat om oor te loop. Met ander woorde, as die onakkuraatheid plaasgevind in 2011, soos geopenbaar in November van 2012, die verslagdoening van die 2012 sukses persentasie uitgevoer op 2011/12/31. Die elemente op 2012/12/31 sal die gekorrigeer inligting bevat. As uitsonderings is die gevalle waar dit nie moontlik is:

• vestig 'n verband met die wanfunksionering van die spesifieke tydperk;
• evalueer die impak van defekte kumulatief vir alle vorige verslagtydperk periodes.

spesiale bepalings

Aandag word gevestig op die feit dat die regstelling van beduidende vorige tydperk foute ontdek nadat die balans lyne is goedgekeur, hulle kan nie vervang word, hersiening en herindiening van belang gebruikers. As die defek het voorheen erken het die vroegste tydperk wat in die vraestelle vir die huidige jaar, aanpassings is onderhewig aan die beginsaldo van die relevante artikels van laste, kapitaal, bates. Op die oomblik is die finansiële state weerspieël die aanvaarde syfers vir die einde van die vorige twee jaar. Dus, indien die onakkuraatheid toegelaat in 2009 en in 2012 ontdek, die hersaamgestel opening balans aan die begin van 2010, 2011 en 2012. Die bevindinge sal weerspieël word in die verduidelikende nota vergesel die rekeninge vir die laaste vermelde jaar. As die bepaling van die impak van 'n beduidende foute is onmoontlik vir een of meer vorige tydperke wat aangebied word in die finansiële state, die onderneming moet die beginsaldo vir sekere items aan te pas. Dit sluit in bates, laste en bates aan die begin van die vroegste tydperk waarvoor die omskakeling is moontlik om dit te doen. Onvermoë om die effek van 'n wesenlike fout in die vorige fiskale gaping bepaal bestaan as nodig veelvuldige of komplekse berekeninge, die prestasie van wat dit onmoontlik is om inligting oor die omstandighede wat bestaan het ten tyde van die voorkoms van defekte te onttrek, of nodig het om die wat na die balansstaat state inligting te gebruik.

bekendmaking

Volgens die vereistes van par. 15 PBU, die verduidelikende nota moet by die finansiële state vir die jaarlikse aktiwiteite van die onderneming sekere inligting in verband met aansienlike vorige tydperk foute wat in die huidige siklus het reggemaak bevat. In die besonder, die papiere gesê:

1. Die bedrag van aanpassing ten opsigte van elke artikel - vir elke vorige tydperk sover dit haalbaar is in die praktyk.
2. aard van die fout.
3. Die bedrag van aanpassing ten opsigte van basiese en verwaterde verdienste (verlies) per aandeel. Die aanwyser dui daarop dat indien 'n entiteit is wat nodig is om inligting oor inkomste wat toegeskryf kan word aan 'n aandeel te openbaar.
4. Die bedrag van verandering in die beginsaldo van die vroegste van die verslagdoeningstydperke.

As jy die impak van 'n beduidende wanfunksionering van een of meer vorige siklusse, wat weerspieël word in die koerante nie kan bepaal, wat 'n verduidelikende nota die redes wat gelei het tot hierdie omstandighede moet openbaar. Terselfdertyd moet jy ook die metode van die maak van 'n wesenlike fout korreksie, asook die tydperk waaruit die aangeteken veranderinge spesifiseer.

byvoorbeeld

In September 2012 is dit aan die lig gekom dat in 2010, is nie die bedrae van die hoofskuld herwaardeer op langtermyn-lenings en krediete in die geldeenheid van die verkry maatskappy. In die proses van die berekening van die wisselkoers verskil op die bedrag van hierdie laste teen die wisselkoers vir 2012 was negatief verskil rekenmeester. Hierdie fout word beskou as betekenisvolle, die organisasie nie optree as 'n klein onderneming. Hierdie fout behels:

1. Die ondergang bedrag van aanwysers van die grootte van die negatiewe wisselkoers verskille in die volgende items:

- onderskat waarde geleende fondse (lyn 1410);

- oorskat die grootte van behoue verdienste (lyn 1370).

2. Vervorming van die bedrag van aanwysers op die bedrag van oor-bereken belasting op wins uit wisselkoers verskille grootte:

- onderskat behoue verdienste (lyn 1370);

- korttermynskuld is oorbeklemtoon deur die bedrag van inkomstebelasting (lyn 1520).

Jy moet 'n terugwerkende herberekening van 2010/12/31 en 2011/12/31 voer. In die verslag van die onderneming volgende plasings gemaak vir die jaar 2012:

Die weerspieëling van die negatiewe verskille wat voortspruit uit die herwaardasie van langtermyn-lenings en krediet vir 2012:

Debiet- CQ. 84 "opgehoopte tekort (behoue verdienste)."

Krediet CQ. 67 "Berekening van langtermyn-lenings en krediet".

Nodeloos om berekende inkomstebelasting met 'n negatiewe verskil vir 2010:

Debiet- CQ. 68.4 "inkomstebelasting" (in die afwesigheid van enige kredietsaldo op die rekening van die onderneming sal 'n belasting (uitgestelde) bate wees - debiteer CQ 09.).

Krediet CQ. 84 "opgehoopte tekort (behoue verdienste)."

Ter afsluiting

Soos gesien kan word, die regstelling van foute - dit is 'n tydrowende proses. Dit vereis dat die werknemer meer aandag en kennis van die regulasies wat hierdie prosedures. As dit bo genoem, om heeltemal uit te skakel die risiko van foute is onmoontlik onderneming. Daarom moet kundiges voldoende kennis vir die vroeë opsporing en verwydering van defekte in die bekwame rekeningkundige dokumentasie.